ДДС за хотели и места за настаняване в България 2026: намалена ставка 9% и практическо приложение

Paolo Vezzola

Основател · Vezpa PMS · Профил →

Хотелският сектор в България работи с три различни ставки на ДДС: 9% за нощувки и ресторантьорски услуги, 20% за допълнителни услуги и 0% за определени специални режими. Тази смесена структура прави фактурирането в хотелите по-сложно, отколкото в обикновено търговско предприятие — и едновременно прави PMS системите без поддръжка на множество ДДС ставки практически непригодни за българския пазар. В това ръководство обяснявам кога си задължен да се регистрираш по ДДС, как се прилагат различните ставки на различните услуги, как се отчита ДДС от Booking.com и Airbnb, и какви са най-честите грешки, които НАП открива при ревизии.

Какво е ДДС и кои ставки засягат хотелския сектор

Данъкът върху добавената стойност (ДДС) е косвен данък, регламентиран от Закона за данък върху добавената стойност (ЗДДС). В България действат следните ставки от 2026 г.:

• 20% — стандартна ставка за повечето стоки и услуги
• 9% — намалена ставка за нощувки и ресторантьорски услуги
• 0% — за вътрешнообщностна доставка, износ и определени специални режими

Хотелските обекти комбинират най-малко две ставки: 9% за нощувките и 20% за повечето допълнителни услуги. При издаване на фактура това трябва да бъде ясно разделено на отделни редове, всеки със собствена ставка.

Защо 9% за нощувки — история и юридическа основа

Намалената ставка за хотелските нощувки беше въведена в България през юли 2020 г. като част от антикризисните мерки в отговор на пандемията от COVID-19. Първоначално беше временна мярка, но впоследствие беше запазена и стана постоянна. ЗДДС позволява тази намалена ставка съгласно Директива 2006/112/ЕО на Съвета на ЕС, която дава право на държавите-членки да прилагат намалена ставка от поне 5% за определени услуги, включително хотелско настаняване.

Намалената ставка е голяма помощ за конкурентоспособността на българските хотели, особено спрямо съседни държави (Гърция, Турция, Хърватия), където стандартните ставки за хотелските нощувки често са по-високи. За малките хотели и апартаментите под краткосрочен наем, разликата от 11 процентни пункта (9% vs 20%) има пряко влияние върху рентабилността.

Кои услуги са с 9% и кои с 20%

Това е най-сложната част в хотелското ДДС. Грешка тук е причина номер едно за корекции при ревизия от НАП. По принцип 9% се прилага само за услугите, които са пряко свързани с настаняването, а всичко останало е с 20%.

Ключовият принцип: ако услугата е включена в общата цена на нощувката, тя се облага с 9%; ако е отделна продажба, преобладаващо е 20%. Това има практически последствия:

• Пакет „нощувка + закуска + спа“ на цена от 200 лв. → цялата сума с 9% ДДС
• Нощувка 150 лв. + спа закупен отделно 50 лв. → 150 лв. с 9%, 50 лв. с 20%

Прагът от 100 000 лв. — кога си задължен да се регистрираш

От 1 януари 2023 г. прагът за задължителна регистрация по ДДС в България е 100 000 лв. оборот за последните 12 последователни месеца (преди това беше 50 000 лв.). Този праг е общ за всички сектори, включително хотелския.

Конкретни срокове и задължения:

• Когато оборотът надмине 100 000 лв. в произволен 12-месечен период, имаш 14 дни от края на месеца, в който е настъпило надхвърлянето, за да подадеш заявление за регистрация в НАП
• Регистрацията влиза в сила от 14-я ден след подаване
• От датата на регистрация започваш да издаваш фактури с ДДС и да подаваш месечни декларации
• Първият период за деклариране е от датата на регистрация до края на месеца

Как се изчислява оборотът за прага

В оборота за изчисляване на прага се включват всички облагаеми доставки:

• Приходи от нощувки (брутни, преди ОТА комисионни)
• Приходи от ресторант, ако имаш такъв
• Приходи от допълнителни услуги (паркинг, спа, мини-бар)
• Приходи от продажба на сувенири

Не се включват: туристически данък (събира се за общината), депозити, които впоследствие се връщат, неустойки за анулиране (особени правила), приходи от продажба на дълготрайни активи.

Доброволна регистрация — кога има смисъл

ЗДДС позволява доброволна регистрация преди достигане на прага. Това е валидно за хотели, които очакват значителни инвестиции в първата година (ремонт, обзавеждане, оборудване, маркетинг). Логиката е проста: регистрираният по ДДС субект може да приспадне ДДС от закупените стоки и услуги срещу ДДС върху приходите си.

Пример: семеен хотел с инвестиция от 200 000 лв.

• Инвестиция: 200 000 лв. в ремонт, мебели, оборудване — ДДС в тези сметки: 200 000 × 20% = 40 000 лв.
• Без регистрация: тези 40 000 лв. остават като краен разход
• С доброволна регистрация: 40 000 лв. се приспадат от ДДС върху приходите. Ако приходите в първите 12 месеца са 100 000 лв., ДДС върху тях с 9% = 9 000 лв.
• Резултат: подлежащо за приспадане 40 000 - 9 000 = 31 000 лв. възстановяване от НАП

Месечна декларация и плащане на ДДС

След като си регистриран по ДДС, длъжен си да подаваш месечни декларации до 14-то число на месеца, следващ облагаемия период:

• Декларация за месец юли → срок до 14 август
• Декларация за месец декември → срок до 14 януари
• Подаване електронно през портала на НАП с КЕП или ПИК
• Заплащане на ДДС-салдото в същия срок (ако приходите > разходите по ДДС)

Декларацията е стандартен формуляр (ВДД 1) с раздели за: облагаеми доставки по ставки (20%, 9%, 0%), необлагаеми доставки, приспаднат данъчен кредит. Всеки ред в декларацията съответства на сума от регистъра на покупките и продажбите — затова е важно счетоводството да бъде прецизно.

Фактури с ДДС — задължителни реквизити

Регистриран по ДДС субект издава данъчна фактура при всяка продажба. Реквизитите по ЗДДС включват:

• Номер и дата на издаване
• Име, ЕИК и данъчен номер на доставчика
• Име, ЕИК и данъчен номер на получателя (за юридически лица)
• Дата на доставката
• Описание на услугата (например „нощувка в хотел „...“, период от ... до ...“)
• Количество и единична цена без ДДС
• Облагаема стойност (нетна сума)
• Ставка на ДДС
• Сума на ДДС
• Обща сума с ДДС

За хотелските обекти най-честата комбинация е смесена фактура с няколко реда: нощувка с 9%, паркинг с 20%, мини-бар с 20%, туристически данък без ДДС. Всеки ред има отделна стойност. Сертифицирани PMS системи генерират автоматично такива фактури.

Booking.com / Airbnb и ДДС — кой плаща и как се отчита

Тук влизат тънкостите на работа с международни OTA канали. Правилата зависят от модела на плащане:

Hotel Collect (плащане в обекта)

Гостът плаща директно на обекта. Ти получаваш цялата сума и я отчиташ нормално:

• Издаваш данъчна фактура на госта (ако е юридическо лице) или касов бон (физическо лице)
• 9% ДДС върху нощувките
• 20% върху допълнителните услуги
• Плащаш комисионната към Booking.com отделно — обикновено като отделна сметка от тяхната страна с обратно начисляване (reverse charge) на ДДС

Channel Collect (Booking събира плащането)

Booking.com приема плащането от госта (виртуална карта или директно пари) и след приключване на престоя превежда нетна сума към теб. Тук:

• Получаваш нетна сума: цена − комисионна Booking
• Издаваш данъчна фактура за пълната брутна сума (преди комисионна) към госта или към виртуалното лице, представляващо госта
• Booking.com ти издава фактура за комисионната — ти приспадаш ДДС от нея, ако е приложимо
• Декларираш и пълната сума, и приспаданията в месечната декларация

Airbnb (host-only fee)

Airbnb превежда нетна сума на хоста, след собствена комисионна. Подобно на Channel Collect, но с някои разлики — Airbnb издава отделни документи за комисионната (host-only fee), които служат за приспадане на ДДС.

Често срещани грешки при ДДС

1. Прилагане на 9% върху всичко

Често хотели и апартаменти прилагат 9% върху всички редове във фактурата, включително паркинг, мини-бар и трансфер. Това е грешно — 9% важи само за нощувки и ресторантьорски услуги. При ревизия НАП ще доначисли разликата (11%) върху неправилно облаганите услуги.

2. Регистрация след прага

Едно от най-сериозните нарушения. Ако оборотът е надхвърлил 100 000 лв. през, например, август 2025 г., но ти не си се регистрирал до 14 септември 2025 г., НАП може да определи задължителна регистрация с обратна дата и да доначисли ДДС за всички продажби от септември до момента на откриване — често в десетки хиляди лева.

3. Деклариране само на „кешовите“ продажби

Друга често срещана грешка: деклариране на продажбите, документирани с касов бон, и пропускане на тези от Booking.com. ЗДДС не прави разлика по канал — всички продажби трябва да бъдат декларирани, независимо от това откъде идват. НАП използва кръстосани проверки с данните от OTA каналите.

4. Непрекъснато ползване на необлагаем режим за дребен оборот

След задължителна или доброволна регистрация по ДДС, не можеш да се връщаш в необлагаем режим, освен при дерегистрация — която е възможна само след 24 месеца от регистрацията и при оборот под прага.

5. Непълен данъчен кредит

Регистрираните по ДДС субекти могат да приспадат ДДС от всички облагаеми разходи, свързани с дейността. Често хотели пропускат разходи за маркетинг, счетоводство, IT услуги — губят данъчен кредит. Добре организирано счетоводство с PMS, който категоризира разходите, ускорява тази работа.

Автоматизация чрез PMS

PMS, проектиран за българския пазар, автоматизира ключовите аспекти на ДДС:

• Автоматично прилагане на 9% или 20% на всеки ред от фактурата според типа услуга
• Генериране на смесени фактури с правилно разделяне на ставките
• Изчисляване на туристическия данък като отделна (необлагаема) позиция
• Експорт на данните за месечната ДДС декларация (формат CSV или Excel за счетоводителя)
• Кръстосан контрол на приходите от Booking.com / Airbnb с фактурите
• Управление на брутната vs нетната сума при Channel Collect моделите

Vezpa автоматично прилага правилните ДДС ставки и генерира фактури в съответствие със ЗДДС. PMS, който позволява само една ставка на услуга или не прави разлика между Hotel Collect и Channel Collect, не е подходящ за български обекти — води до грешки и риск при ревизия.

Често задавани въпроси

Туристическият данък подлежи ли на ДДС?

Не. Туристическият данък е транзитна сума — ти го събираш от госта и го превеждаш към общината. Той не е приход от твоята дейност и не подлежи на ДДС. Във фактурата трябва да бъде отделен ред с обозначение „туристически данък, не подлежи на ДДС“.

Може ли да приспадна ДДС от закупуване на имота?

Да, ако сделката е била с ДДС (от строител, не от физическо лице) и ако имотът се използва за облагаема дейност (хотелски нощувки). При доброволна или задължителна регистрация можеш да приспаднеш ДДС от инвестиция в имот, но — внимание — за период от 5 години от въвеждане в експлоатация подлежиш на корекции, ако промениш използването. Този въпрос е сложен; задължително се консултирай със счетоводител.

Каква ставка прилагам за услуги към юридически лица (бизнес гости)?

Същата като към физически лица — 9% за нощувки, 20% за допълнителни услуги. Разликата е, че юридическото лице ще иска данъчна фактура (с ЕИК и ДДС номер) и ще приспадне ДДС от своята декларация.

Какво правя, когато гостът отмени — връщам ли ДДС?

Зависи. Ако гостът е платил и услугата не е извършена, връщаш цялата сума, включително ДДС, и издаваш кредитно известие към оригиналната фактура. Ако задържиш неустойка за късно отказване, тази неустойка обикновено не подлежи на ДДС, но трябва да бъде ясно описана като „обезщетение“ в документацията.

Отделно регистрация за всеки апартамент?

Не. ДДС регистрацията е на ниво данъчно задължено лице (ЕООД, ООД, ЕТ), не на ниво обект. Едно дружество, което управлява няколко обекта, прави една ДДС регистрация. Но всеки обект има собствено категоризационно удостоверение, ЕСТИ ID и фискално устройство.

Колко струва счетоводство за хотел с ДДС?

Стандартни счетоводни услуги за малък хотел с ДДС са обикновено между 200-500 лв. месечно — зависи от обема транзакции и сложността на дейността. Без ДДС регистрация цените са по-ниски (100-250 лв./месец). Това е нормална операционна разноска и трябва да се планира.

Заключение

ДДС в българския хотелски сектор не е просто едно число (9% или 20%) — е смесена структура, която изисква правилна категоризация на всяка услуга и точно отчитане на всяка продажба. Прагът от 100 000 лв. е лесен за надхвърляне дори от малък семеен хотел в активен сезон, особено в туристически центрове като Слънчев бряг, Банско или София.

Не пести от счетоводство и не разчитай на международни PMS, които третират хотелските услуги като една ставка. Сертифициран PMS със смесена ДДС структура и счетоводител, специализиран в хотелския сектор, са инвестиции, които се изплащат при първата ревизия от НАП — а ревизиите в туристическия сектор стават все по-чести с всяка година.

Отказ от отговорност: описаните ставки, прагове, срокове и процедури са с информативен характер и могат да се променят с времето. Основни източници: Закон за данък върху добавената стойност; Правилник за прилагане на ЗДДС; НАП (nra.bg). За конкретната ти ситуация се консултирай със счетоводител или данъчен консултант — ДДС е една от най-сложните теми в българското данъчно право и грешка може да бъде скъпа.