ALV 14 % majoituspalveluissa 2026: mitä muutos 10 % → 14 % tarkoittaa hotellinomistajalle

Paolo Vezzola

Perustaja · Vezpa PMS · Profiili →

Vuoden 2025 alussa voimaan tullut lainmuutos nosti Suomen majoituspalveluihin sovellettavan alennetun arvonlisäverokannan 10 prosentista 14 prosenttiin. Tämä oli osa hallituksen julkisen talouden sopeuttamisohjelmaa, johon kuului myös yleisen ALV-kannan nosto. Majoitusalan yrittäjille muutos on merkittävä: 4 prosenttiyksikön ero tarkoittaa käytännössä, että huoneyöstä jää pienempi osa kassaan, jos hinnastoja ei päivitetä vastaavasti. Tässä artikkelissa analysoin muutoksen taloudellisia vaikutuksia, selitän, miten hinnoittelu ja OTA-sopimukset (erityisesti Booking.com) tulee tarkistaa, ja annan käytännön neuvoja raportointiin MyTaxissa.

Mikä muuttui ja milloin

Suomen hallitus julkaisi syksyllä 2024 laajan ALV-uudistusten paketin osana julkisen talouden sopeutussuunnitelmaa. Muutokset tulivat voimaan kahdessa erässä:

• 1. syyskuuta 2024: Yleinen ALV-kanta nousi 24 prosentista 25,5 prosenttiin (koskee mm. lisäpalveluita, pysäköintiä, pesulaa, wellnessiä, pyörävuokrausta jne.)
• 1. tammikuuta 2025: Majoituspalveluiden alennettu ALV-kanta nousi 10 prosentista 14 prosenttiin. Sama 14 %:n kanta koskee myös henkilökuljetuksia, ravintolapalveluja, aikakauslehtiä, lääkkeitä, urheilupalveluita ja kulttuuritapahtumia — kaikki aiemmin 10 %:n luokat siirtyivät 14 %:iin.
• 1. tammikuuta 2025: Myös sähköisesti toimitetut kirjat ja sanomalehdet nousivat 10 → 14 %:iin

Muutos toteutettiin arvonlisäverolain (1501/1993) muutoksella 1069/2024, ja se perustuu Euroopan unionin neuvoston direktiiviin 2006/112/EY, joka sallii alennetun ALV-kannan soveltamisen tiettyihin palveluihin 5 %:sta ylöspäin. Suomen 14 %:n kanta on EU:n alaharvemmin sovelletuista "toisista alennetuista kannoista" — useimmat EU-maat käyttävät kahta kantaa (alennettu 5-13 % ja yleinen 19-25 %), ja Suomi on harvoja maita, jotka sovelsivat kolmea kantaa (0 %, 10 %, 14 % ja 24/25,5 %) ennen vuoden 2025 muutoksia.

Mitkä palvelut ovat 14 %:n kannan piirissä majoitusalalla

Uusi 14 %:n kanta koskee seuraavia hotelliliiketoiminnan osa-alueita:

• Huoneen vuokraus: yöpyminen hotellihuoneessa, suiteissa, mökkimajoituksessa, huoneistomajoituksessa
• Aamiainen hinnan sisällä: kun aamiainen on ilmoitettu osaksi huonekokonaispakettia ("bed and breakfast"), kokonaissumma verotetaan 14 %:n kannalla
• Aamiainen erikseen: myös kun aamiainen myydään irrallisena lisäpalveluna, se kuuluu 14 %:n kantaan, koska se luokitellaan ravintolapalveluksi
• Lounaat ja illalliset hotellin ravintolassa: 14 % kaikille ruokailuille paikan päällä
• Half board ja full board -paketit: koko paketin hinta verotetaan 14 %:n kannalla

Toisaalta yleinen 25,5 %:n kanta koskee:

• Pysäköintiä (paitsi jos sisältyy huoneen kokonaispakettiin)
• Pesulaa ja puhdistuspalveluita
• Wellnessiä ja spa-palveluita, kun myyty erillisenä palveluna (erittäin yleinen Suomessa, esim. Levin, Rukan, Saariselän kylpylähotellit)
• Pyörävuokrausta, hiihtovälineiden vuokrausta, moottorikelkkoja
• Minibaaria ja alkoholijuomia (alkoholijuomat ovat aina yleisen kannan piirissä, myös ravintolassa)
• Turvahuolta, SPA-käsittelyjä

Taloudelliset vaikutukset: kuka maksaa 4 prosenttiyksikön noususta

Periaatteessa ALV:n nousu on "asiakkaan maksu": ALV siirretään myyntihinnassa asiakkaalle. Käytännössä kuitenkin tilanne on monimutkaisempi, koska hinnoittelu on usein kiinteä tai Booking.comin kaltaiset alustat näyttävät kokonaishinnan. Mahdollisia skenaarioita on kolme:

Skenaario 1: Nosta hinnat 4 prosenttia ylöspäin

Loogisin ja suoraviivaisin ratkaisu on nostaa kaikki hinnat 3,64 % ylöspäin (14/110 vs. aiempi 10/110). Esimerkki: 100 € huone, josta aiemmin ALV 10 % = 9,09 € (verottamaton 90,91 €), täytyy nyt olla 104 € (josta ALV 14 % = 12,77 €, verottamaton 91,23 €), jotta saat saman nettokatteen. Käytännössä useimmat hotelliketjut tekivät juuri näin 1.1.2025 — he nostivat listahintoja 3-5 % ja perustelivat muutoksen asiakkaille ALV:n nousulla.

Tämä toimii, jos markkinatilanne sallii: kysyntä on vahvaa, kilpailijat tekevät samoin ja asiakkaat eivät ole hintaherkkiä. Kesäkohteissa kuten Saariselällä ja Levillä hintojen nostaminen on luontevaa, koska talvi 2025 oli lumimäärältään erinomainen ja kysyntä vahvaa. Mutta urbanien alueiden kuten Helsingin, Turun ja Tampereen liikematkustajalle hintatilanne on tiukempi ja 4 %:n nostaminen voi siirtää asiakkaat kilpailijalle.

Skenaario 2: Pidä hinnat ennallaan, absorboi ALV:n nousu

Jos markkinatilanne ei salli hintojen nostoa, vaihtoehto on "absorboida" ALV:n nousu omaan katteeseen. Tämä tarkoittaa 4 % vähemmän nettotuloja samasta myynnistä. Esimerkki: 100 €:n huoneyöstä ALV:n osuus nousee 9,09 eurosta 12,28 euroon, joten verottamaton osuus pienenee 90,91 eurosta 87,72 euroon — 3,19 euron vähennys (-3,5 %). Kustannuspuolen pysyessä ennallaan, tämä näkyy suoraan käyttökatteessa.

Tämä on todennäköisin strategia B&B:ille, Airbnb-vuokranantajille ja pienimuotoiselle mökkivuokrausalalle, joiden asiakaskunta on hintaherkkää ja joiden on vaikea perustella hinnannoustoa ALV:llä tilanteessa, jossa kilpailijat ovat samassa asemassa. Tuloksena on noin 3-4 %:n katetappio vuoden 2025 ajan, mikä sisältyvät yleisesti ottaen hintojen korotuksiin asteittain seuraavan 12-18 kuukauden aikana.

Skenaario 3: Jaa vaikutus (hybridimalli)

Yleisimmin käytetty on hybridimalli: nosta hintoja 2 % ja absorboi 2 % itse. Tämä tekee muutoksen vähemmän kiputaakan asiakkaalle samalla, kun se suojelee osittain katteesi. Useimmat Booking.comin ja Airbnb:n alustalla toimivat keskikokoiset operaattorit valitsivat tämän strategian kevään 2025 kausihintojen säätämisessä.

Booking.com ja muut OTA-sopimukset: varo komissiopohjaa

Kriittinen muistutus: Booking.com laskee komission kokonaishinnasta (ALV mukaan lukien), ellei toisin sovita. Käytännössä tämä tarkoittaa, että 4 %:n ALV-nousu aiheuttaa myös komission nousun, koska komission peruste kasvaa. Esimerkki:

Jos olet nostanut hintaa tarkalleen 4 eurolla, mutta komissio lasketaan bruttosta, Booking.com ottaa 60 senttiä ylimääräistä ja sinun nettotulo jää lähes samaksi. Tämä on yleinen ymmärrysvirhe, joka voi syödä koko "hinnannoston hyödyn". Ratkaisu on neuvotella Booking.comin kanssa siitä, että komissio lasketaan verottamattomasta hinnasta, ei bruttosta — tai vaihtoehtoisesti nostaa hintaa hieman enemmän kuin 4 prosenttia, jotta komissio tulee katettua.

Päivitä hinnoittelu oikein: PMS ja channel manager

Vuoden 2025 alussa monet hotelliomistajat kohtasivat käytännön ongelman: miten nostaa hinnat Booking.comissa, Airbnb:ssä ja suorassa varausmoduulissa samanaikaisesti, ilman että syntyy hintaeroja, jotka rikkovat OTA-sopimusten "rate parity" -velvoitteet? Parhaalla PMS:llä tämä tapahtuu automaattisesti:

• Keskitetty hinnoittelu: määrität uuden hinnan PMS:ssä ja kaikki kanavat päivittyvät automaattisesti samanaikaisesti (Booking, Airbnb, Expedia, Vrbo, Agoda, suora varausmoduuli)
• ALV-kannan automaattinen päivitys: PMS tunnistaa 1.1.2025 muutoksen ja soveltaa 14 %:n kantaa kaikkiin sen jälkeen tehtyihin varauksiin, vaikka varaus olisi alun perin tehty vuonna 2024
• Netto- vs. bruttohinnoittelu: voit määrittää, onko PMS:ssä tallennettu hinta verottamaton tai brutto, ja se laskee automaattisesti oikeat arvot laskulle ja OTA-alustoille
• Varausten siirtymäkäsittely: jos varaus tehtiin joulukuussa 2024, mutta check-in on tammikuussa 2025, PMS soveltaa oikeaa ALV-kantaa (14 %) sisäänkirjautumispäivän mukaan, kuten laki vaatii

Mikä on ALV-kanta siirtymävarauksissa

Arvonlisäverolain 15 §:n mukaan ratkaisevana tekijänä on palvelun suorittamisen ajankohta, ei sopimuksen tekohetki. Majoituspalvelujen tapauksessa "suorittaminen" tarkoittaa yöpymisen ajankohtaa, ei varauksen päivämäärää. Siksi:

• Varaus tehty 15.11.2024, check-in 20.12.2024 → ALV 10 %
• Varaus tehty 15.11.2024, check-in 5.1.2025 → ALV 14 %
• Varaus tehty 10.6.2025, check-in 15.6.2025 → ALV 14 %

Tämä on aiheuttanut ongelmia tapauksissa, joissa asiakas on maksanut ennakon joulukuussa 2024 10 %:n ALV:llä, mutta yöpyy tammikuussa 2025, jolloin sovelletaan 14 %. Periaatteessa ero (4 prosenttiyksikköä) pitää joko periä asiakkaalta lisämaksuna tai kattaa omalla katteella. Käytännössä useimmat hotellit päättivät kattaa eron itse — asiakasviestinnän hankaluudet oli ennustettu suurempia kuin 4 euron tappio varauksesta.

Yöpymiset molemmin puolin 1.1.2025

Jos asiakas yöpyy esimerkiksi 28.12.2024 - 3.1.2025 (6 yötä), yöpymiset jaetaan kahteen osaan:

• 28.12., 29.12., 30.12., 31.12. = 4 yötä vanhalla 10 %:n kannalla
• 1.1., 2.1. = 2 yötä uudella 14 %:n kannalla

Laskulla tämä näkyy kahtena erillisenä rivinä eri ALV-prosenteilla. Verohallinto antoi tätä koskevan ohjeen joulukuun puolivälissä 2024 (Ohje A84/200/2024), ja se oli pakottava kaikille vuoden vaihteen yli ulottuville varauksille. PMS-järjestelmän oli osattava tämä jako automaattisesti, tai laskuja piti korjata manuaalisesti.

Raportointi MyTaxissa

Vuoden 2025 ALV-ilmoituksissa MyTaxin kautta on huomioitava, että 10 %:n rivi on poistettu käytännössä käytöstä (joitakin poikkeuksia lukuun ottamatta, kuten henkilöautot vuonna 2024 tilatuille) ja kaikki entiset 10 %:n liiketapahtumat raportoidaan nyt 14 %:n rivillä. MyTax tukee tätä muutosta automaattisesti vuoden 2025 lomakkeissa.

Käytännön askeleet oikealle raportoinnille:

1. Kirjanpito-ohjelmiston päivitys: varmista, että Netvisor, Procountor, Fennoa, Talenom tai muu käyttämäsi kirjanpito-ohjelma on päivitetty vuoden 2025 versioon, jossa 14 %:n kanta on pääkantana majoituspalveluille
2. PMS-integraatio: tarkista, että PMS:n vienti kirjanpitoon sisältää ALV-kannan tiedon, jotta tapahtumat kirjautuvat oikeille riveille
3. Kuukausittainen täsmäytys: vertaa PMS:n raporttia kirjanpito-ohjelmaan kuukausittain, erityisesti ALV-summien osalta — vuoden 2025 alussa oli paljon tilanteita, joissa PMS ja kirjanpito olivat epäsynkroonisia
4. Vuosi-ilmoitus 2025: kun vuoden 2025 ALV-vuosiyhteenveto tehdään alkuvuonna 2026, erittäin tärkeää on tarkistaa, että siirtymäkauden (joulukuu 2024 / tammikuu 2025) varaukset on raportoitu oikealla kannalla

Vaikutus pienyrittäjyyteen ja tulorajoihin

Samanaikaisesti ALV-muutoksen kanssa Suomessa nousi myös pienyrittäjän ALV-vapautuksen raja 10 000 eurosta 15 000 euroon vuotuista liikevaihtoa (1.1.2025 alkaen). Tämä on tervetullut muutos pienimuotoisille toimijoille (Airbnb-vuokranantajille, pienille mökkivuokraajille), joiden vuotuinen liikevaihto jää alle 15 000 euron. Heille ALV-velvollisuus ei koske lainkaan, ja siten 14 %:n kannan nousu ei vaikuta.

Kynnyksen nosto myös tarkoittaa, että vuosina 2025-2026 monet marginaaliset toimijat — esim. Lapissa sesonkipohjaiset mökkivuokraajat, joiden vuotuinen liikevaihto on 8 000-14 000 € — voivat kokeilla pysyvää vapautusta ALV-velvollisuudesta, mikä yksinkertaistaa kirjanpitoa mutta estää heitä vähentämästä omia ostoja ALV:stä. Tätä valintaa tulee tehdä tarkkaan, sillä joissakin tapauksissa ALV-velvollisuus on kannattavampi kuin vapautus (erityisesti, jos hankintakustannukset ovat korkeat).

Yhteenveto ja ennusteet vuodelle 2027

ALV 14 %:n kannan tuleminen on ollut merkittävä muutos Suomen majoitusalalle, ja se tuli voimaan hankalalla hetkellä, kun kotimainen kysyntä oli heikentynyt. Vaikutus jokaiseen yritykseen on riippunut kyvystä siirtää kustannus asiakkaalle, neuvotella OTA-komissiopohjia ja hallita siirtymäkauden varaukset oikein.

Mahdollisia tulevia muutoksia ALV-kantaan on vaikea ennustaa, ja yrittäjien on syytä sopeuttaa hinnoittelunsa ja kannattavuuslaskelmansa nykyisen ALV-kannan mukaisesti. Parhaita käytäntöjä ovat: selvästi laskulle merkitty ALV, ajantasainen PMS-integraatio kirjanpitoon ja tarkistettu OTA-komissiopohja.

Vastuuvapauslauseke: tämä artikkeli on luonteeltaan tiedottava eikä korvaa vero- tai lainopillista neuvontaa. Tarkat ALV-kannat ja käytännöt voivat muuttua. Keskeiset lähteet: arvonlisäverolaki (1501/1993) ja sen muutokset; Verohallinnon ohjeet (vero.fi); MyTax; Finlex (finlex.fi). Omaa tilannetta varten on syytä kääntyä tilitoimiston tai Verohallinnon puoleen.